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必知新认定办法颁布后审计高新企业时，审计师必知的要点汇总！（三）

高新企业技术认定

慧邦国际信息技术（北京）股份有限公司由10年以上从业经验的*团队，专注于广大中小企业所需的“**企业认定、**企业复审、**企业运行维护风险防范、企业高新收入专项审计、企业研发投入专项审计、软件著作权申请、发明专利申请、实用新型专利申请、**企业专业人才定制”等一体的集成服务商，至今以服务1600多家高新企业，帮助客户获得国家扶持资金8000多万元！

5《国家重点支持的**领域》变化高薪技术企业享受税收优惠期间与认定证书的有效期不一致，税收优惠还能享受吗？

答：根据企业所得税法的规定，企业所得税按纳税年度计算，因此**企业也是按年享受税收优惠。

而**企业证书上注明的发证时间是具体日期，不一定是一个完整纳税年度，且有效期为3年。

这就导致了企业享受优惠期间和**企业认定证书的有效期不完全一致。企业获得**企业资格后，自其**企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。

示例：

A企业的**企业证书在2019年4月20日到期，在2019年季度预缴时企业仍可按**企业15%税率预缴。

如果A企业在2019年年底前重新获得**企业证书，其2019年度可继续享受税收优惠。

如未重新获得**企业证书，**企业认定的优势，则应按25%的税率补缴少缴的税款。

示例：

A企业取得的**企业证书上注明的发证时间为2016年11月25日，A企业可自2016年度1月1日起连续3年享受**企业税收优惠政策，即，享受**企业税收优惠政策的年度为2016、2017和2018年。

按照上述原则，**企业认定证书发放当年已开始享受税收优惠，则在期满当年应停止享受税收优惠。

但鉴于其**企业证书仍有可能处于有效期内，且继续取得**企业资格的可能性非常大，为****企业的利益，实现优惠政策的无缝衔接，公告明确**企业资格期满当年内，在通过重新认定前，其企业所得税可暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得**企业资格的，则应按规定补缴税款。

企业获得**企业资格后，还需经税务机关审批才能享受税收优惠吗？

答：为落实相关部门简政放权、放管结合、优化服务要求，税务总局2015年下发了《关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》，明确企业所得税税收优惠一律实行备案管理方式。

因此，企业在获得**企业资格后，不需经过税务机关审批，按照要求备案即可享受税收优惠。

企业获得**企业资格后，还需经税务机关审批才能享受税收优惠吗？

答：为落实相关简政放权、放管结合、优化服务要求，税务总局2015年下发了《关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》，明确企业所得税税收优惠一律实行备案管理方式。

因此，企业在获得**企业资格后，不需经过税务机关审批，按照要求备案即可享受税收优惠。

企业获得**企业资格后，还需经税务机关审批才能享受税收优惠吗？

答：为落实相关简政放权、放管结合、优化服务要求，税务总局2015年下发了《关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》，明确企业所得税税收优惠一律实行备案管理方式。

因此，企业在获得**企业资格后，**企业认定的好处，不需经过税务机关审批，按照要求备案即可享受税收优惠。

企业获得**企业资格后，在资格有效期内还需报送资料吗？

答：为强化认定后续管理，此次修订新增了企业在获得资格后每年报送材料的义务，即企业获得**企业资格后，应于每年5月底前在“**企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。

跨认定机构管理区域迁移的**企业需要重新认定吗？

答：为解决跨认定机构管理区域迁移的**企业重复认定的问题，认定办法明确跨认定机构管理区域整体迁移的**企业，高新企业认证当年可享受税收优惠，在其**企业资格有效期内完成迁移的，其资格继续有效；

跨认定机构管理区域部分搬迁的，由迁入地认定机构按照认定办法重新认定。

哪些情况将被取消**企业资格？

答：已认定的**企业有下列行为之一的，由认定机构取消其**企业资格：

（1）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；

（2）发生重大安全、重大质量事故或有严重环境行为的；

（3）未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的。

企业被取消**企业资格后，税务机关从何时开始追缴已享受的税收优惠？

答：对被取消**企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按《税收征收管理法》及有关规定，追缴其自发生取消**企业资格行为之日所属年度起已享受的**企业税收优惠。

税务机关在日常管理过程中，发现企业不符合认定条件的，将如何处理？

答：根据认定办法*十六条的规定，税务机关对已认定的**企业，在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其**企业资格，税务机关在接到认定机构通知后，追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。

**企业发生更名或与认定条件有关的重大变化的，需履行什么手续？

答：**企业发生更名或与认定条件有关的重大变化，如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等，应在3个月内向认定机构报告。经认定机构审核符合认定条件的，其**企业资格不变，对于企业更名的，重新核发认定证书，编号与有效期不变；不符合认定条件的，自更名或条件变化年度起取消其**企业资格。

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高新企业技术认定

 慧邦国际信息技术（北京）股份有限公司由10年以上从业经验的*团队，专注于广大中小企业所需的“**企业认定、**企业复审、**企业运行维护风险防范、企业高新收入专项审计、企业研发投入专项审计、软件著作权申请、发明专利申请、实用新型专利申请、**企业专业人才定制”等一体的集成服务商，至今以服务1600多家高新企业，帮助客户获得国家扶持资金8000多万元！

各位进入高企行列和在高企培育梯队的小伙伴们注意啦，**企业认定，别以为成功取得了高企的资格就高枕**，相关部门说不定什么时候就可能对部分地区的高企认定工作开展检查滴。以往有些高企松于管理，在检查后被取消了高企资格，还得追缴所得税减免税款及其他已享受的政策。

一、认定条件：

自主知识产权

具体内容：

企业通过*、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权

备查要点：

1.企业要提供认定申请时已经拥有的有效知识产权证明，证明知识产权所有权属于企业；

2.从通过受让、受赠和并购方式获得的知识产权必须与企业的主要产品（或**产品）必须是有关联的，且要提供相关部门出具备案等证明材料；

3.清晰说明知识产权所保护技术的行业先进性进行说明

4.清晰说明知识产权对那些产品（服务）生产发挥了核心支撑作用

认定条件：

技术领域

具体内容：

产品（服务）属于《国家重点支持的**领域》规定的范围

备查要点：

1.企业的**产品（服务）所采用的核心技术是对提高产品性能、提升产品质量或提升产品竞争力起主要作用的技术，该核心技术符合《国家重点支持的**领域》。

2.企业应提供与申报书中**产品表格内容相对应的的产品实物，提供能说明产品的主要性能、关键技术和技术创新点的产品检测报告、*鉴定意见、获奖证书等相关证明材料。

认定条件：

科技人员比例

具体内容：

企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%

备查要点：

1.企业须提供申请认定时在职职工人员证明材料（如人事社保部门提供的社保人员证明等）；

2.科技人员名单及其从事技术活动证明。

3.对离职的科技人员要能够给予说明。

认定条件：

研发费用比例

具体内容：

1. 较近一年销售收入小于5，000万元（含）的企业，比例不低于5%；

2. 较近一年销售收入在5，000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；

3. 较近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

备查要点：

1.研发项目立项时应设置研发支出专账或辅助账，核算各研发项目的各支出明细科目费用，以此作为研发费用专项审计依据，以备核查；

2.明确研发费用归集边界，制定公用共用费用分摊依据原则，准确归集各项目的研发费用，特别是研发人员的工资、研发仪器设备、场地、水电暖等共用公用费用的归集和个项目之间做清晰准确分摊说明；

3.要注意研发费用归集的合理性。企业对经过专项审计按研发项目建立的研发费用的各项支出，都要给予尽可能具体的说明，特别是对一些数额较大的原材料、仪器设备等支出费用要说明其在哪个研发项目的具体用途。要说明研发费用归集是用于项目研发过程的相关环节。

4.研发费用归集各项费用核算的比例要符合《工作指引》中对研发费用归集的要求。

5.企业在国内发生的研发费用占总费用的比例要在60％以上。

6.企业委托外部研究开发费用按80％计入研发费用总额。

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