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高新企业如何做好税收筹划？（三）

高新企业技术认定

慧邦国际信息技术（北京）股份有限公司由10年以上从业经验的*团队，专注于广大中小企业所需的“**企业认定、**企业复审、**企业运行维护风险防范、企业高新收入专项审计、企业研发投入专项审计、软件著作权申请、发明专利申请、实用新型专利申请、**企业专业人才定制”等一体的集成服务商，至今以服务1600多家高新企业，帮助客户获得国家扶持资金8000多万元！

第三步

利润优惠化原则

企业所得税法*八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

具体来讲，原计税工资标准取消，可以按实际支出列支；广告费和业务宣传费扣除标准、捐赠扣除标准、研发费用加计扣除条件放开，对于内资企业来说，扣除限额得到大幅提升。**企业可以在新所得税法限额内，在不违规的前提下，采用“就高不就低”的原则，**企业申报流程，即在规定范围内充分列支工资、捐赠、研发费用及广告费和业务宣传费等，尽量使扣除数额化，实现企业税后利润优惠化。

例如，新《企业所得税法》*30条规定：企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行**扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。结合过渡期税收优惠政策，特区新办**企业“三免三减半”，西部地区鼓励类企业“两免三减半”的优惠，对于研发费用集中性的投产初期的企业可以做一定的选择，以便能充分享受税收优惠。

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高新企业技术认定

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第四步

用足用好优惠政策

税收筹划是一项复杂的系统工程。企业通过税收筹划可以将各项税收优惠政策及时、充分享受到位。

《**企业认定管理办法》规定：新设**企业需经营一年以上，新设立有软件类经营项目的企业可以考虑先通过申请认定“双软”企业资格，获取“二免三减半”的税收优惠政策，五年经营期满后，再申请**企业优惠政策，**企业认定中财务指标认知，能获取更大的税收利益；无法享受“双软”企业获得优惠政策的企业，可以通过收购并变更设立一年以上的公司获取**企业的税收优惠政策。

增值税的税收优惠政策在不同的时期都有许多条款，如：免征增值税、不征收增值税、软件生产企业软件产品的增值税实际税负**过3%的部分实行即征即退政策，集成电路产品其实际税负**过6%的部分，增值税实行即征即退政策，一般纳税人销售用微生物、微生物代谢产物、人或动物的血液或组织制成的生物制品，可按6%的征收率计算纳税，并准许开具增值税**票等等。**企业要具体分析本单位的实际情况，同税收优惠政策的条款相对照，用足用好税收优惠政策。

在新《企业所得税法》中，有利于**企业发展的税收优惠政策更是随处可见。举例如下：

一是对于符合国家需要重点扶持的**企业减按15%的所得税优惠税率，其中对于研究开发费用占销售收入总额的比例作出了规定，因而对于欲享受**企业税收优惠的企业必须对研发费用从长计划。

二是创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小**企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

三是一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不**过500万元的部分免征企业所得税，**过500万元的部分，减半征收企业所得税。

四是企业的固定资产由于技术进步等原因(产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产)，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采用加速折旧的方法。采用加速折旧的方法，从税收的角度看比直线法可以增加当年的费用，抵减企业应纳税所得额。**企业进行税收筹划时应做好准备，规划好企业的经营范围、研发费用、高新收入、科技人员等关键性的技术点。

另外，**企业在日常核算中也要关注细节。在财务核算上，注意税务处理与会计处理的差异；避免将资本性支出变为经营性支出；正确区分各项费用开支范围，注意不要将差旅费等挤入业务招待费；在免税和减税期内应尽量减少折旧，在正常纳税期内应尽量增加折旧获得资金的时间价值等等。

值得指出的是，税收筹划作为纳税人的一种理财手段，可以为企业节约纳税，实现经济效益优惠化，壮大企业经济实力，但也存在筹划不当偷税的风险。因此，**企业应立足资源优势，不断加大技术创新的投入和产出，高新企业认证当年可享受税收优惠，遵循科学的税收筹划原则，**企业认定，正确掌握和熟练运用税收筹划策略，才能真正取得税收筹划的成功，为企业创造出较高的经济效益。

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