**企业认定的条件、**企业认定、慧邦资讯

盘点：**企业的认定方面以及研发费用抵扣问题（二）

高新企业技术认定

慧邦国际信息技术（北京）股份有限公司由10年以上从业经验的*团队，专注于广大中小企业所需的“**企业认定、**企业复审、**企业运行维护风险防范、企业高新收入专项审计、企业研发投入专项审计、软件著作权申请、发明专利申请、实用新型专利申请、**企业专业人才定制”等一体的集成服务商，至今以服务1600多家高新企业，**企业认定的优势，帮助客户获得国家扶持资金8000多万元！

二、2017年研发费用加计扣除政策及实操要点1、**企业肯定是有研发费用支出的

现在一般企业如果有研发也是可以进行降低抵扣。研发费用的抵扣从2008年就开始变化，主要是放开了研发费用的范围，减化了一些条件的要求，减少审核程序。现在除了住宿、餐饮、批发零售、房地产业、租赁、娱乐业等，这六个行业外都可以享受。

2、扣除了加计费用的办理

从2008年8号文转到2013年增加了一些内容：五险一金、测试费用等。原来采用的是专账管理，现在在现有的会计科目基础上用归集表做一个数据的依据。

3、追溯享受

允许企业追溯三年内未扣除的进行加计扣除，但这个前提条件，原来要立项，如果2017年立项时发现2016年好多没扣，**企业认定，可以重新追溯调整，比如发现2015年的资金开销发现符合条件的，可以追溯调整。

4、减少审核

调整后变化为，事前备案，事后管理。先提交资料，到税务局备案，准予扣除，然后税务局进行20%的核查。如果觉得有问题，则把资料提交到科委予以鉴定，如果不合格需要补交税款。虽然前期放开了，但后期管理加强了，税务局把风险转嫁到企业，一方面允许享受权力，另一方面保持税务局的核查权。三、2017年科技型中小企业相关政策科技型中小企业的标准是放开的，只要符合这些条件，有效期内的高新企业（符合五年内）有国家奖励。公司里面有省部级研发机构的，五年内主导过国际标准，国内标准或者行业标准的，都可以直接申请科技型的中小企业。它的好处是研发费用加计扣除比高新企业还要优惠，达到75%。另外，通过研发形成的无形资产可以按照175%进行摊销。

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高新企业技术认定

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按照现行法律法规的规定，**企业的研发费用应当按照各个研发项目单独归集，并建立相应的研发投入核算制度。但在实务操作中，大部分企业是通过临时拼凑、分拆的方式整理出一定数量的研发项目后，从账上（成本类）硬性分离出符合比例要求的“研发费用”，**企业认定的条件，这种操作方式*缺乏合理性与逻辑性。本文就**企业研发费用归集的注意要点进行总结，内容如下：

研发项目确定

研发项目的确定是企业开展研发费用归集、项目资料整理的基础。根据《**企业认定管理办法》与《**企业认定管理工作指引》（以下简称《工作指引》）的要求，研发开发活动必须要有一定的创新性和先进性。

企业可通过向科技主管部门申请研发费用加计扣除项目鉴定、委托**研发机构研发等方式，确保研发活动的先进性。

**企业研发费用辅助账的建立

《工作指引》也规定企业的研发费用要以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算。企业应对包括直接研究开发活动和科技计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写企业年度研究开发费用结构明细表。企业应按照研发费用结构明细表设立**企业认定**的研发费用辅助明细账，并提供相关凭证及明细表。至此，**企业研发费用辅助账的要求已成重要评分标准。

**企业研发费用的特殊规定

（1）委托外部研究开发费用发生额的 80％计入研发费用总额；支付的特许权使用费一般情况下不能作为委托外部研究开发等研发费用；

（2）境外发生的研发费用不**过总额的 40% 限额；

（3）其他费用不**过总研发费用的20%；

（4）研发费用较终“应当”在费用项下列支，在归集时不应**结转费用的成本项中筛选；

企业在研发费用归集中应注意的问题

（1）人员人工：主要是指从事研究开发活动人员的全年工资薪金、五险一金，员工的在职天数必须在183 天以上；

（2）直接投入：必须是企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出；或者企业用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置试置产品的检验费等；用于研发活用的一起、设备的维护、调整、检验、检测、维修等费用，包括租入的固定资产费用；

（3）折旧费用与长期待摊费用：研究开发项目所用建筑物也可以折旧；

（4）无形资产摊销：主要包括专门用于研发活动的软件、**权、非**技术等无形资产的 摊销费用；

（5）设计费用：包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用；

（6）装备调试费用于试验费用：注意批量生产和商业化生产发生的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入；

（7）委外费用：要按照发生费用的 80％计入，委托方可申报加计扣除；

（8）其他费用：其他费用的归集范围扩大，但是不得**过研究开发总费用的20％限制。

企业在研发费用调整中应注意的重点问题

（1）注意与之前向**部门申报的资料保持一致

按照原国税函 [2009]203 号文的要求，**企业需要在汇算清缴期间向税务机关报送研究开发费用结构明细表。另外，很多**企业需要按季度、月份向各地科技部门或者园区管委会报送高新企业相关数据。在再次认定或者各类检查中，企业需要重点关注与之前申报数据的一致性，避免出现前后矛盾的情况。

（2）注意研发费用与研发项目、知识产权的关联性

**企业各要素之间具有很强的逻辑上的关联性。与知识产权有关的项目，应该在无形资产摊销项体现。另外，过于庞大的研发项目可以考虑分拆，但是相关费用不能简单的平均分摊，国家**企业认定标准，应当有合理的分摊依据。

（3）注意跨期研发费用的处理

跨年度的研发项目在核算研发费用时，应密切关注研发费用预算与研发项目验收报告，以合理分摊各年度的研发费用。

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