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高企日常管理好，随时检查都不慌（二）

高新企业技术认定

 慧邦国际信息技术（北京）股份有限公司由10年以上从业经验的*团队，专注于广大中小企业所需的“**企业认定、**企业复审、**企业运行维护风险防范、企业高新收入专项审计、企业研发投入专项审计、软件著作权申请、发明专利申请、实用新型专利申请、**企业专业人才定制”等一体的集成服务商，至今以服务1600多家高新企业，帮助客户获得国家扶持资金8000多万元！

认定条件：

**产品（服务）比例

具体内容：

**产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上

备查要点：

1.**产品（服务）收入和企业当年总收入以专项审计报告为准；

2.**产品（服务）收入归集前提是，对应的产品是由《国家重点支持技术领域》的技术应用生产而获得的；

3.明确各**产品（服务）的归集分类依据，说明清晰，科学合理；

认定条件：

研究开发组织管理水平

具体内容：

1.组织管理制度

2.研发机构

3.成果转化奖励制度

4.人才绩效制度

备查要点：

组织管理制度资料准备提供：

(1) 研发项目立项、审批、验收管理制度、办法，项目立项文件，项目验收书、验收意见；

(2) 研发项目经费预算申请、支出报销、核算流程管理制度；

(3) 研发费用专账或辅助账。

研发机构方面资料准备提供：

(1) 各级工程中心、技术中心或者内部研究院、研发中心、研发部门等，各级**关于建立研究开发机构的批文，企业建立相关部门的文件，研发中心环境条件、中试车间、研发仪器设备等，列出清单附照片；

(2) 产学研合作协议、与高校院所共建研发中心协议、共同申报项目合同等合作文件。

成果转化建立制度资料准备提供：

(1) 与成果转化收益关联的科研人员考核激励制度，个人或团队自主创新活动管理制度、机制、文化，员工发明创造奖励办法，以个人名义开展成果化，例如科研人员以成果入股新设公司孵化成果、科研人员通过成果转让获得收入奖励；

(2) 开放实验室、实习基地或公司网站时的产品体验及意见反馈或者创新论坛。

人才绩效制度资料准备提供：

(1) 选派资助科研人员参加继续教育、职业资格培训、行业技术推广培训；

(2) 行业*、中级职称以上、硕士以上*人才引进优惠政策和执行结果，行业*聘用情况；

(3) 研发部门、科研人员绩效考评制度、企业内部科技激励制度、科研奖励发放文件。

认定条件：

科技成果转化能力

具体内容：

较近3年内科技成果转化的年平均数进行计算

备查要点：

1.要对每个转化项目的来源、主要内容和转化对应形式（产品和样机）给予列表说明，并阐述其与企业**产品和有效知识产权的关系。

2.企业须提供与认定申请书中相一致科技成果转化项目的相关证明材料，如有关**部门立项、与外单位开展合作或转让项目的合同或合作协议、企业内部立项决议等项目证明材料。

3.企业有关人员特别是企业负责人和研发人员要清楚这些科技成果项目是如何转化为产品（样机）以及它们之间的对应关系。

认定条件：

销售收入与净资产成长性

具体内容：

以审计报告的企业财务报表为准

备查要点：

根据审计报告数据据实填报

认定条件：

专项审计报告

具体内容：

必须符合《工作指引》要求

备查要点：

1.专项审计报告必须体现企业基本情况、近一年**产品（服务）收入总体情况、**产品销售收入和服务收入明细、近三年的研究开发投入总体情况和按年度分项目分经费科目的研究开发费用明细等需要通过审计给出的所有与认定条件有关的数据和内容。

2.中介机构出具的专项审计报告不符合《办法》和《工作指引》的形式规定要求的，企业应要求中介结构按规定格式重新出具审计报告。

认定条件：

审计中介机构资质

具体内容：

必须符合《工作指引》要求

备查要点：

1.具备独立执业资格，**企业认定的优势，成立三年以上，近三年内无不良记录。

2.承担认定工作当年的注册会计师或税务师人数占职工全年月平均人数的比例不低于30%，全年月平均在职职工人数在20人以上。

3.相关人员应具有良好的职业道德，了解国家科技、经济及产业政策，熟悉**企业认定工作有关要求。

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高新企业技术认定

慧邦国际信息技术（北京）股份有限公司由10年以上从业经验的*团队，专注于广大中小企业所需的“**企业认定、**企业复审、**企业运行维护风险防范、企业高新收入专项审计、企业研发投入专项审计、软件著作权申请、发明专利申请、实用新型专利申请、**企业专业人才定制”等一体的集成服务商，至今以服务1600多家高新企业，巴彦淖尔**企业认定，帮助客户获得国家扶持资金8000多万元！

对涉税法律服务市场的专注与精耕，是明税区别于其他综合型律师事务所和专业所的较重要特色之一。提供优化的税务方案是明税的专业追求。

近日，北京市昌平区国家税务局在稽查工作中，发现某企业在申请认定时**领域为**专业服务，且申报的主要高新产品（服务）收入为技术性收入，但其实际主营收入却为产品销售收入，**企业认定的好处，且占年度总收入90%以上。经查实，所销售产品并非自身生产制造，也非委托外单位加工制造，而是源自纯粹“购销关系”的商业购销行为。这种提交虚假材料的行为势必会给企业带来了巨大的税务风险。

一、高新产品（服务）的范围**企业在申请认定和享受税收优惠时中，通常较为关注的是核心知识产权以及科技人员、研发费用、高新收入三项指标是否达标，却易忽视**产品（服务）的范围，往往存在如上述案例中企业主要产品（服务）与申请认定的高新领域不一致情形。国科发火〔2016〕195号文件对这一产品（服务）的范围作出了专项规定，**产品（服务）指对其发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的**领域》规定范围的产品（服务）。主要产品（服务）指**产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期**产品（服务）收入中**过50%的产品（服务），由此企业以主要产品（服务）所属的高新领域为主领域，其他的为次领域。

二、企业总收入的执行口径国科发火〔2016〕32号文要求近一年**产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。这个总收入概念常被某些**企业误解，既有执行会计准则中销售（营业）收入口径的，也有执行《企业所得税法》*六条规定中收入总额口径的，在计算收入指标比例及纳税申报中，往往存在一定的涉税风险。国科发火〔2016〕195号文对总收入也作出了专项解释，文件中规定总收入指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》的规定计算。可见，总收入是税法规定的收入总额减除不征税收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。各企业、税务机关应得以重视，据此严格测算收入指标比例。

三、无核心知识产权“核心自主知识产权”是指企业对知识产权的主体或者核心部分，拥有自主权或控制权，高新产品（服务）是基于自主核心知识产权生产的。实践中，往往存在企业的高新产品（服务）与所拥有的核心知识产权不一一对应情况，即产品中所包含的技术等知识产权并非自主核心知识产权范围，以此“偷梁换柱”，管理中应对知识产权对应产品予以对照核实。

四、扩大高新研发费用归集范围高新研发费用由人员人工、直接投入、资产折旧摊销、设计、装备调试、委托研发等费用构成。工作指引分别对各项费用做出了严格定义。实践中，往往普遍存在计提未实际发生的费用违规归集问题，应重点关注。此外，对于委托研发的费用应按实际发生额的80%计入，对于受托研发费用不应列为本企业的研发费用，**企业认定的流程，人员人工费用中五险一金的是否计入应按新老办法执行期间分类处理，归集的其他费用应不得**过研发总费用的10%（老指引规定）或20%（新指引规定）。

五、叠加享受优惠政策**企业可享受的其他税收优惠政策往往还涉及研发费用税前加计扣除、所得额减免等。

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